Funkcjonowanie Podatkowej Grupy kapitałowej wiąże się ze zmniejszeniem zobowiązań z tytułu podatku dochodowego CIT w grupie kapitałowej. Wynika to z tego, że dochód PGK jest obliczany jako suma dochodów i strat spółki dominującej i spółek zależnych. Zatem utworzenie PKG może okazać się ciekawym rozwiązaniem dla części podatników.
Podatkowa Grupa Kapitałowa (dalej: PGK) to instytucja prawa podatkowego zdefiniowana w art. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa CIT). W świetle ust. 2 tego artykułu, grupa co najmniej dwóch spółek prawa handlowego (osób prawnych) pozostających w związkach kapitałowych, może być traktowana jako podatnik nazywany właśnie „podatkową grupą kapitałową”.
Aby powyższe miało szansę się ziścić, muszą zajść następujące warunki (art. 1a ust. 2 ustawy CIT):

1. PGK mogą utworzyć wyłącznie spółki z o.o., proste spółki akcyjne bądź spółki akcyjne, mające siedzibę na terenie Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:
• przeciętny kapitał zakładowy przypadający na każdą ze spółek wchodzących w skład grupy nie może być niższy niż 500 000 zł, oraz
• spółka dominująca musi posiadać bezpośredni 75% udział w kapitale zakładowym pozostałych spółek zależnych wchodzących w skład PGK oraz
• spółki zależne nie mogą posiadać udziałów w kapitale zakładowym innych spółek wchodzących w skład PGK oraz
• spółki tworzące PGK nie posiadają zaległości podatkowych.
2. Umowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej:
• zawarta w formie aktu notarialnego,
• zostanie na okres co najmniej 3 lat podatkowych,
• zostanie zarejestrowana przez właściwego naczelnika US.
3. PGK musi utrzymywać udział dochodów w przychodach (tzw. rentowność) w wysokości co najmniej 2% za każdy rok podatkowy.
4. Spółki tworzące PGK:
• nie mogą korzystać ze wskazanych w pkt 3 lit. a zwolnień podatkowych oraz
• w przypadku dokonania transakcji kontrolowanej z podmiotami powiązanymi, które nie wchodzą w skład grupy, nie ustalają lub nie narzucają warunków innych niż te, które wystąpiłyby pomiędzy podmiotami niepowiązanymi, przy spełnieniu zapisów pkt 3 lit. b.

Ustawodawca umożliwił wykorzystanie tego prawno-podatkowego narzędzia do zmniejszenia zobowiązań podatkowych w ramach grupy kapitałowej. PGK zapewnia ponadto zwiększenie swobody dokonywania transakcji pomiędzy wchodzącymi w jej skład podmiotami powiązanymi.
W związku z powyższym głównymi korzyściami funkcjonowania PGK są następujące aspekty: 1. Podatnikiem CIT staje się PGK, natomiast wszystkie spółki wchodzące w skład grupy przestają nim być – stanowi to ułatwienie dla spółek wchodzących w skład grupy, ponieważ nie rozliczają one oddzielnie podatku. 2. Zaliczki na podatek dochodowy CIT oraz podatek dochodowy CIT są obliczane, pobierane i wpłacane przez spółkę dominującą w imieniu całej grupy - dzięki temu ograniczono obowiązki formalne dla podmiotów wchodzących w skład grupy. 3. Zmniejszenie całkowitej kwoty zobowiązań z tytułu CIT za sprawą obliczenia dochodu PGK jako sumy dochodów spółek zależnych oraz sumy ich strat (art. 1a ust. 7 ustawy CIT). 4. Zniesienie limitu kosztów uzyskania przychodów przy zakupie usług niematerialnych, praw lub wartości niematerialnych od spółek powiązanych (art. 15e ustawy CIT). 5. Zniesienie limitu kosztów podatkowych z tyt. kosztów finansowania dłużnego w przypadku umów ze stroną wchodzącą w skład PGK (art. 15c ustawy CIT. 6. Uproszczenia i ulgi w obowiązkach dotyczących cen transferowych - PGK jako jeden podatnik sporządza jedną dokumentację podatkową, a do rozliczeń między spółkami wewnątrz grupy nie znajdują zastosowania przepisy o cenach transferowych.
Jednak funkcjonowanie w ramach takiej grupy wiąże się również z ryzykiem, które wynika z konieczności przestrzegania bardzo rygorystycznych warunków PGK.
Zainteresowany? Przeczytaj kontynuację artykułu o PGK:
Podatkowa Grupa Kapitałowa (PGK). Ryzyko związane z utratą jej statusu.