Eliminowanie podwójnego opodatkowania w przypadku podmiotów powiązanych następuje wyłącznie w wyniku wprowadzenia w życie rozstrzygnięcia zapadłego w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się (MAP) lub korekty jednostronnej. Rozstrzygnięcie to opiera się na zasadach określonych w Konwencji arbitrażowej, umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ustawie DRM.
Celem procedury wzajemnego porozumiewania się - MAP (z ang. Mutual Agreement Procedure) jest uniknięcie podwójnego opodatkowania powstałego w wyniku doszacowania dokonanego przez jedno z państw - stron umowy międzynarodowej w odniesieniu do transakcji między podmiotami powiązanymi. Krajowy podmiot powiązany może złożyć wniosek o MAP do Ministra Finansów w Polsce. Natomiast w przypadku, gdy na terenie Polski istnieje zakład nierezydenta, wniosek o MAP powinien zostać złożony w państwie rezydencji.
We wniosku o MAP podatnik jest zobowiązany wskazać jedną z procedur rozstrzygania sporów, według której ma być prowadzony, czyli:

1. Według ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (ustawa DRM).
2. Według umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
3. Według Konwencji Arbitrażowej.

Wniosek o wszczęcie procedury wzajemnego porozumiewania się nie podlega opłacie. Należy złożyć go do Ministra Finansów w formie pisemnej lub w postaci elektronicznej przez elektroniczną skrzynkę podawczą Ministra Finansów. Wniosek o wszczęcie MAP można złożyć co do zasady w terminie 3 lat od dnia pierwszego zawiadomienia krajowego podmiotu powiązanego lub podmiotu z nim powiązanego o działaniach organów podatkowych, które prowadzą lub mogą prowadzić do podwójnego opodatkowania. Zgodnie z zaleceniami Ministerstwa Finansów wniosek powinno składać się w państwie, w którym nastąpiło doszacowanie, a kopię wniosku przesyłać do organu w drugim państwie.
Wniosek o MAP, zgodnie z ustawą DRM, powinien zawierać co najmniej minimum informacji, aby został uznany za złożony w terminie (art. 5 i art. 15 ustawy DRM). Konieczne jest również uzasadnienie wniosku, w którym są zawarte odniesienia do właściwych przepisów krajowych oraz przepisów umów międzynarodowych. Oprócz tego wniosek należy uzupełnić o kopie dowodów poświadczających okoliczności przedstawione we wniosku oraz kopie dokumentów wydanych przez organy podatkowe dotyczących opodatkowania dochodu lub majątku. Ponadto organ ma prawo wezwać do okazania szczególnych informacji dodatkowych w ciągu 2 miesięcy od wpłynięcia wniosku.
Uzasadnienie wniosku przez Ministra Finansów wystąpi wówczas, gdy nie pojawią się wątpliwości co do faktów i okoliczności sprawy, jak również co do wysokości kwoty doszacowania dokonanego w drugim państwie. W tej sytuacji Minister Finansów ma prawo zadecydować o jednostronnym rozstrzygnięciu sporu. Rozstrzygnięcie to wprowadza się w życie bez względu na terminy przedawnienia przy spełnieniu określonych warunków. Warunkami tymi są:

1. Złożenie przez krajowy podmiot powiązany pisemnej zgody na wprowadzenie w życie porozumienia (w terminie 60 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zawartym porozumieniu).
2. Wycofanie lub zrzeczenie się przez krajowy podmiot powiązany środków zaskarżenia przewidzianych na podstawie przepisów prawa krajowego.

W ciągu 30 dni od daty otrzymania oświadczenia (zgody na porozumienie wszystkich podmiotów powiązanych) i dokumentów, sprawa jest przekazywana do właściwego organu podatkowego. Ważnym aspektem w świetle Ordynacji podatkowej, o którym powinien pamiętać podatnik, jest możliwość złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli nadpłata wynika z porozumienia w ramach MAP Warto również mieć na uwadze to, że sprawa może być rozstrzygnięta w MAP, wyłącznie w przypadku, kiedy nie są spełnione warunki do dokonania korekty jednostronnej.

Więcej o korekcie jednostronnej:
>> Korekta jednostronna <<<